Bedrijfswagens

Algemene Begrippen

V: Wat wordt verstaan onder een 'bedrijfswagen' in België? A: Een bedrijfswagen is een voertuig dat een werkgever koopt, leaset of huurt en gratis ter beschikking stelt aan een werknemer voor zowel beroepsmatige als privéverplaatsingen. 'Gratis' betekent dat de werknemer geen vergoeding hoeft te betalen voor het privégebruik en dat alle kosten door de werkgever worden gedragen.

V: Is een bedrijfswagen juridisch gezien een deel van het loon? A: Ja, volgens de rechtspraak wordt een bedrijfswagen beschouwd als een voordeel in natura en maakt het een integraal deel uit van het loon. Dit betekent dat de werkgever de toekenning van de wagen niet zomaar eenzijdig mag stopzetten of wijzigen, vergelijkbaar met het maandelijkse salaris. Dit principe wordt vaak vastgelegd in een 'car policy'.

Sociale Zekerheid (RSZ)

V: Zijn er RSZ-bijdragen verschuldigd op een bedrijfswagen? A: Nee, er zijn geen gewone RSZ-bijdragen verschuldigd. Wel moet de werkgever een maandelijkse CO2-bijdrage betalen. De hoogte van deze bijdrage hangt af van de CO2-uitstoot van de wagen.

V: Hoe wordt de CO2-bijdrage voor de werkgever berekend? A: De CO2-bijdrage wordt berekend met een formule die rekening houdt met de CO2-uitstoot en het brandstoftype van de wagen. Voor 2025 gelden de volgende basisformules:

• Benzine: $[({\text{CO}}^2\times €9)-768]÷12\times 1,5948$

• Diesel: $[({\text{CO}}^2\times €9)-600]÷12\times 1,5948$

• Elektrisch: €20,83 $\times$ 1,5948 ($€33,22$) De minimumbijdrage in 2025 is €33,22 voor wagens aangeschaft voor 1 juli 2023 en €37,33 voor wagens aangeschaft na 1 juli 2023.

Fiscaliteit voor de Werknemer

V: Wat is een 'voordeel alle aard' (VAA) en hoe wordt het berekend? A: Een voordeel alle aard (VAA) is een belastbaar voordeel dat de werknemer geniet door het privégebruik van de bedrijfswagen. Dit voordeel wordt forfaitair berekend met de formule: (cataloguswaarde $\times$ 6/7) $\times$ leeftijdscoëfficiënt $\times$ CO2-coëfficiënt De cataloguswaarde is de nieuwprijs, inclusief opties en btw, zonder kortingen.

V: Hoe beïnvloedt de CO2-uitstoot de berekening van het VAA? A: De CO2-uitstoot beïnvloedt het VAA via de CO2-coëfficiënt. De basiscoëfficiënt is 5,5% en wordt verhoogd of verlaagd afhankelijk van de CO2-uitstoot van de wagen ten opzichte van een referentiewaarde. Voor elektrische wagens (0 g/km CO2-uitstoot) geldt de minimale coëfficiënt van 4%.

V: Wat zijn 'valse hybridevoertuigen'? A: Dit zijn plug-in hybrides die gekocht, geleased of gehuurd zijn na 1 januari 2018 en die ofwel een beperkte batterijcapaciteit hebben (minder dan 0,5 kWh per 100 kg wagengewicht) of een CO2-uitstoot van meer dan 50 g/km. Voor deze wagens wordt de effectieve CO2-uitstoot voor de berekening van het VAA bepaald aan de hand van een vergelijkbare wagen met een klassieke verbrandingsmotor. Dit leidt tot een hoger VAA om belastingmisbruik tegen te gaan.

Fiscaliteit voor de Werkgever

V: Zijn de kosten van een bedrijfswagen fiscaal aftrekbaar voor de werkgever? A: Ja, de kosten zijn aftrekbaar, maar het aftrekpercentage varieert afhankelijk van de CO2-uitstoot met de volgende formule: 120% - (0,5 $\times$ coëfficiënt $\times$ CO2-uitstoot) De coëfficiënt is 1,00 voor diesel, 0,95 voor benzine/lpg en 0,90 voor aardgas. De aftrekbaarheid is begrensd tussen 100% en 40%. Vanaf 2026 zal de fiscale aftrekbaarheid voor nieuwe wagens met een verbrandingsmotor geleidelijk afgebouwd worden.

Btw-Aftrek

V: Hoe wordt de btw-aftrek op bedrijfswagens berekend? A: De btw-aftrek is beperkt tot maximaal 50% van het beroepsmatig gebruik. De Btw-Administratie biedt drie methodes om het beroepsmatig gebruik te bepalen:

1. Rittenadministratie: Het exacte beroepsmatige gebruik wordt bijgehouden per rit.

2. Semi-forfaitaire formule: Een berekening op basis van het aantal werkdagen, de afstand van woon-werkverkeer en een forfaitair aantal privékilometers.

3. Vast forfait: Een vast aftrekpercentage van 35% voor alle bedrijfswagens, dat gedurende minstens vier jaar moet worden toegepast.

V: Wat als de werknemer een eigen bijdrage betaalt voor de wagen? A: Als de werknemer een vergoeding betaalt, wordt de werkgever geacht de wagen te verhuren aan de werknemer. In dit geval is de btw op de autokosten altijd 50% aftrekbaar. De verhuur is een btw-belastbare handeling waarop 21% btw verschuldigd is.